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簡介：

現時香港所簽署的全面雙重徵稅協議(簡稱“徵稅協定”)中, 稅務資訊交流條文是以經濟合作與發展組織1995年稅收協定範本為藍本, 這版本比2004年的版本有著較多限制。 現時其他國家普遍都應用2004年的版本。

1995年的資訊交流條文版本限制了執行徵稅協定所需的資訊交流。 若資訊不是於稅務法例下或經由一般行政措施下可以得到的話, 香港是沒有責任向其他合約國家提供任何資訊。

相對地, 2004年版本的內容較為廣泛。 在其他合約國的要求下, 即使與稅務行政或任何徵稅協議下的稅務涵蓋不相關, 被要求的合約國亦需要提供任何稅務資訊給其他合約國家。

因為原用1995年版本的原故, 香港致力擴寬徵稅協定的網路, 但受到很多阻礙。 由於稅務制度的透明度不足, 往往帶來負面的影響。

本年4月於倫敦舉行的高峰會上, G20國集團領袖要求各國使用共同國際標準來進行資訊交流。 若沒有做到的話, 其國家很大可能會導致一些經濟或財務上的制裁。 據報導, 基於國家主席胡錦濤於會議上的堅持及斡旋, 香港在最後一刻才從避稅天堂的灰色名單中移除。

香港差點被標籤為避稅天堂主因是香港不能使用較為廣泛的2004年版本。

進展：

現時, 香港不能正式通過2004年資訊交流條文是因為法律的原故, 香港稅務局只可根據本地稅務法例, 收集納稅人的資訊, 以確定其稅務責任。 換句話說, 除非是為了本地的稅務目的, 否則稅務局不可收集任何稅務資訊。

為了讓香港政府增加避免雙重徵收稅務協議的數量, 在本年2月的2009-10年財政預算案中, 財政司司長宣佈將於年中提出立法草案, 促使資訊交流安排能與國際標準接軌。

有關立法草案已製成<<2009年稅務(修正)(第3號)條例草案>>, 並於2009年6月26日登憲。

草案：

草案將會修訂稅務條例, 從而達致以下目的:

• 使稅務局能夠為了徵稅協議所需, 而收集其有關稅務的資訊;
• 使法院能夠為了徵稅協議所需, 為收集稅務資訊而發出搜查令;
• 當一個人沒有合理解釋, 提供任何不正確的資訊而影響其海外稅務責任, 均屬違法。

而且, 議案亦包含個人私隱條例的相關目的修訂, 提供保護私人資料中關於徵稅協定之下海外稅務資訊範圍的豁免。

關於個人私隱及保密的措施, 政府根據徵稅協定, 法例及行政方法去執行。

徵稅協定：

在徵稅協議的架構下, 政府保證於執行2004年版本時, 將採取審慎的措施去保護個人私隱權利及機密。

• 限制範疇的條款
  1、資訊交流只根據個別合法的要求而進行。 這不會是自動或大量地進行。
  2、只有徵稅協議所涵蓋的稅務資訊(主要是收入的稅項包括利得稅, 薪俸稅及物業稅)才會被交流。
  3、申請機關必須令稅務局滿意其所收取的資料是為了執行徵稅協定及當地稅務法例所"必須"或"可預期相關"的。
   
• 限制用途的條款
  1、申請者必須基於該國或地區的法例, 把得到的資訊視為機密資料。
  2、申請者絕對不能把資訊向第三者透露。而資訊只能用於指定的目的。
   
• 申請者當地法例的限制
  1、稅務局是沒有責任提供申請者於當地法例下不能取得的資訊。
   

立法：

為了進一步保障個人私隱權利及機密資訊, 在執行徵稅協議時, 政府已著手制定輔助條例的立法。 這些輔助條例包括:

• 稅務局理事會官員會根據法律及徵稅協定, 來決定是否把資訊發放。
• 稅務局必須通知納稅當事人其資訊將會傳送給申請者。
• 納稅當事人可以與稅務局核對資訊的準確性。 若稅務局拒絕接受修訂資訊, 當事人可以尋求更高機關復核。

稅務局的行政措施：

稅務局將會發出稅務釋議及執行指引, 在執行資訊交流時, 作出包括下列的規定:

• 申請者需要確認已用盡了所有可行的方法, 嘗試於其國家取得資訊。
• 申請者必須確認符合法例及行政措施。
• 申請機關需有合理理由相信需求的資訊是可以在香港得到。

評論：

低稅率是必須, 但不是一個足夠的理據把一個地區列為不合作的避稅天堂。 但為了加強國際投資中心的吸引性, 香港政府仍有必要維持它的低稅率及簡單稅制。 與此同時, 香港還需要致力改善其稅務制度的透明度及加強與其他國家稅務資訊互通。

這對香港經濟持續發展是重要的, 但更重要的是保障香港國際聲譽, 免其被標籤為避稅天堂。

修訂這方面的條例將有助於減輕這風險及有助香港擴展稅務協定的網路。 所以這措施將受到國際商業社會歡迎。

修訂稅務條例的草案已於2009年7月8日在立法會議上被提出。期望在執行政府的建議上, 能如期進行。

儘管以上行動會得到很多守法的納稅人支持, 但背後仍對跨國企業帶來挑戰。 由於訊息互通的關係, 跨國企業需要審視他們的稅務狀況, 尤其是那些跨地區的生意。 他們要確保有合法的主權架構及生意的模式, 再配合詳盡及即時的文書記錄, 以減低他們被有關稅務機關質詢的風險。