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有關中國稅務的常見問題
中國公司稅務登記的常見問題
- 問： 辦理稅務登記的時間是如何規定的？
答： 自營業執照批准之日起30日內持有關證件向主管稅務機關申報辦理稅務登記 。
- 問： 如何辦理停業稅務登記？
答： 採用定期定額徵稅方式的納稅人，向主管稅務機關提交「停業申請表」，審核批准後，領取核准停業通知書。其他納稅人無須辦理停業登記，只須採用零申報方式即可 。
- 問： 如何辦理複業稅務登記？
答： 在主管稅務機關填寫「複業單位領取表」，並交回核准停業通知書，審核批准後可以複業。
- 問： 企業設立分公司是否需要辦理稅務登記？是否可以申領普通發票？
答： 是需要辦理稅務登記的。公司並需帶備所有工商營業執照、總公司資料、總公司法定代表人身份證等證件到稅務局辦理。企業分公司為獨立核算的，可將財務報表呈報當地稅務局，申領普通發票 。
稅務發票的常見問題
- 問： 如何快捷辨別發票的真偽？
答： 可按下列方法辨別 ：
- 發票名稱和文字內容的字體為楷體
- 正常填寫後「記賬聯」的文字顏色為紫色
- 各聯次發票號碼均為8位元數，字體為新式哥德字體
- 發票大寫金額欄位置採用發票文字印色並套印色條
- 問： 無償贈送貨物可否開立專用發票？
答： 可以。如果受贈者為增值稅一般納稅人，可以根據受贈者的要求開立增值稅專用發票 。
- 問： 本公司是小規模納稅人，可不可以開立增值稅專用發票？
答： 小規模納稅人可以到主管稅務機關申請代開增值稅專用發票 。
增值稅的常見問題
- 問： 取得稅務局代小規模納稅人開出的增值稅專用發票，是否可以抵扣增值稅進項稅額？
答： 可以。代開的專用發票上的稅率是3%，一般納稅人以此專用發票作為抵扣憑證 。
- 問： 小規模納稅人的外資企業購買國產設備是否可以退還增值稅？
答： 可以，非增值稅納稅人、小規模納稅人以及在保稅區設立的外資企業，其採購的國產設備凡符合有關規定(國稅發〔1999〕171號)，可按規定辦理退稅 。
- 問： 本公司是一間零售企業，年營業額約210萬元，是否可以不申請一般納稅人資格？
答： 不能。根據規定，企業年營業額大於80萬的，應向稅務局申請成為一般納稅人 。
- 問： 普通發票可不可以抵扣進項稅額？
答： 不可以。只有取得稅法認可的增值稅專用發票，才可抵扣增值稅進項稅額，但可將普通發票金額計入購貨成本中 。
- 問： 小規模納稅人的出口貨物可不可以退稅？
答： 按照現行出口貨物退（免）稅政策的有關規定，小規模納稅人自營或委託出口的貨物，一律免徵增值稅、消費稅，但是不予退稅 。
- 問： 如何申請一般納稅人增值稅專用發票資格？
答： 申請一般納稅人增值稅專用發票必須符合下列條件 ：
- 工業企業年應稅銷售額達50萬元
- 商業企業年應稅銷售額達80萬元
- 財務核算健全並購買防偽稅控設備
出口退稅的常見問題
- 問： 目前出口貨物應退增值稅的稅率是多少？
答： 按不同的貨物，區分不同的退稅率，目前的退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六個類別 。
- 問： 取得進出口經營權後，在什麼時間內辦理出口退（免）稅認定手續？
答： 企業在外經貿部門辦理備案登記手續後，應在30天內到主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定手續 。
- 問： 對新成立的生產型企業，出口貨物辦理「免、抵、退」稅有什麼規定？
對新設立的生產型企業，從首次出口業務之日起12個月內發生的應退稅額，不實行按月退稅，而是結轉下期繼續抵扣內銷貨物應納稅額。12個月後，如該企業屬於小型出口企業，按有關小型出口企業的規定執行；如屬於小型出口企業以外的企業，則實行按月計算辦理「免、抵、退」稅。但以下兩種情況例外：
- 註冊一年以上新增出口業務的企業（小型企業除外），經市級稅務局核實確有生產能力並無違法行為的，可實行按月計算辦理「免、抵、退」稅的辦法
- 新成立的生產性企業，其內外銷之總和超過500萬元人民幣或以上，且外銷比例超過50%的，可向省級稅務局申請按月計算「免、抵、退」稅辦法
- 問： 如何辦理「免、抵、退」稅？小型出口企業的標準是什麼？
答： 退稅審核期為12個月的小型出口企業，在年度中間發生的應退稅額，不實行按月退稅，而是結轉下期繼續抵扣其內銷貨物應納稅額，到年底對未抵扣完的部分一次性辦理退稅
國家稅務局規定，小型出口企業的標準由各省國家稅務局根據企業上一個納稅年度的內外銷售額之總和在200萬元至500萬元人民幣的幅度內，按照各省實際情況，確定全省統一的標準，例如，廣東省小型出口企業的標準為：內外銷售額之總和在300萬元人民幣以下 - 問： 小規模納稅人自營或委託出口的貨物能否辦理出口退稅？
答： 小規模納稅人自營和委託出口的貨物，繼續執行免稅政策，其進項稅額不予抵扣或退稅。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口准予退稅的，凡出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執行；凡出口退稅率高於5%的貨物，一律按6%的退稅率執行
消費稅的常見問題
- 問： 消費稅在什麼環節徵收？
答： 消費稅實行單一環節徵收，一般在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節徵收，但金銀首飾、鑽石及鑽石飾品，則在零售環節徵稅 。
- 問： 那些商品需繳納消費稅？
答： 涉及消費稅的商品如下 ：
- 香煙
- 酒及酒精
- 化妝品
- 高爾夫球及球具、高價手錶、遊艇、木制一次性筷子、實木地板
- 貴重首飾及珠寶玉石
- 鞭炮及焰火
- 成品油
- 汽車輪胎
- 摩托車
- 小汽車
外商投資企業所得稅的常見問題
- 問： 企業所得稅年度申報時提交的會計報表，是否要經過註冊會計師審計？
答： 企業在納稅年度內無論盈利或虧損，應依照稅法規定期限，向主管稅務機關報送所得稅申報表和會計報表。在報送會計報表時，應附中國註冊會計師的審計報告 。
- 問： 減半徵收所得稅的企業，如何預繳季度所得稅？
答： 繳納企業所得稅，需分季預繳（季度終結後十五日內預繳），按年計算（年結後五個月內匯算清繳），多退少補。外資企業預繳季度企業所得稅時，首先應彌補企業以前年度所發生的虧損，彌補虧損後有餘額的，再按其所適用的稅率預繳季度企業所得稅。因此，減半徵收企業所得稅的企業，應按減半的所得稅稅率計算預繳相應季度的所得稅 。
- 問： 財務報表報送是否有期限？
答： 報送期限為：每季度終結後15日內需季度申報，每年年結後4個月內需年度申報 。
- 問： 海外企業收取中國境內企業的諮詢費，是否要交納所得稅？
答： 需要。海外企業在中國境內沒有設立機構的，需按10%稅率徵收企業所得稅 。
- 問： 外資企業產生的年度虧損，能否在以後的盈利中扣減？
答： 有以下兩種類型 ：
- 只有一間公司的虧損彌補:
可以用下一納稅年度的利潤逐年延續扣減，但最長不得超過5年。預繳季度企業所得稅時，首先應扣減企業以前年度所發生的虧損，之後仍有盈餘的，才繳納季度企業所得稅。 - 多間公司的虧損彌補:
企業合併申報繳納所得稅，所涉及的多間公司適用不同稅率，應分別按各自稅率計算稅款，當某些公司發生虧損，首先應用相同稅率的公司的盈利進行抵補；若沒有，可用與虧損公司相近稅率的公司盈利進行抵補。
- 只有一間公司的虧損彌補:
- 問： 企業所得稅匯算清繳有何規定？
答： 企業應在年度終結後四個月內，向其主管稅務機關申報企業所得稅年度報表，並以其全年實際應納稅額扣減已預繳的所得稅額，自核自繳應補繳的稅額；主管稅務機關將在年度終結後五個月內，對企業的年度申報表及有關資料進行一般性審核，並辦理企業年度所得稅多退少補事項 。
- 問： 對出差職員的差旅費津貼，是否需交納個人所得稅？
答： 需要。一般作為企業支付給員工的薪金處理 。
- 問： 公司為職員繳付的人身意外保險，可以在稅前扣除嗎？
答： 只有中國境內的法定保險才能在稅前扣除 。
- 問： 外資企業的總公司可否向中國境內的分公司收取管理費？
答： 可以。但不可超過總收入的2%，且需在每年10月底前向主管稅務部門提出申請 。
- 問： 「三來一補」企業的增值稅如何處理？
答： 「三來一補」企業可憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和登記手冊向主管出口退稅的稅務機關辦理「來料加工免稅證明」，企業持此證明向主管徵稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委託加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口後，企業應憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續 。
- 問： 「三來一補」企業需涉及哪些稅項？
答： 涉及的稅項有：外商投資企業和外國企業所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產稅和車船使用牌照稅、個人所得稅（個人繳交）。前三個稅種屬國稅部門徵收，其餘的屬地稅部門征管範圍 。
- 問： 外資企業是否要繳納「地方教育費附加」？
答： 不需要 。
外商代表處的常見問題
- 問： 在深圳設立的代表處如何計算所得稅？
答： 所得稅計算方法 ：
- 收入額 = 本期經費支出額/（1- 核定利潤率10% - 營業稅稅率5%）
- 應納企業所得稅稅額 = 收入額 × 核定利潤率10% × 企業所得稅稅率25%
- 問： 計算收入的經費支出包括那些費用？
答： 包括在中國境內、外支付給員工的薪金、獎金、津貼、福利費、物品採購費(包括汽車、辦公設備等固定資產)、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他營運費用 。
- 問： 利息收入可否扣減經費支出額？
答： 利息收入不得沖抵經費支出，應以其實際發生的經費換算收入徵稅 。
- 問： 代表處的固定資產可否計算折舊？
答： 如果代表處有完整的財務記錄，便可按月計算折舊。
- 問： 代表機構有哪些費用可不列入經費支出？
答： 有下列幾項 ：
- 總公司邀請訪問，由常駐代表處墊付的有關人員的機票費用
- 總公司組織的代表團訪華，由常駐代表處墊付的該代表團人員在華食宿費用、交通費用以及交際應酬費用等
- 總機構在華舉辦大型展覽，由常駐代表機構墊付的有關費用
- 代表處各項稅收的滯納金和罰款
- 代表處以現金形式用於中國境內公益、救濟性質的捐贈
- 問： 無償使用總公司擁有的物業作辦公地址，是否要按經費支出計算收入繳納營業稅？
答： 代表處無償使用總公司的物業作辦公地址，需要按照獨立企業之間的業務往來計算租金繳納營業稅 。
房產稅的常見問題
- 問： 房產稅如何計算？
答： 納稅人的房產無論自用還是出租，都應以房產原值或房產租金為計稅依據，計算繳納房產稅 。
- 問： 房產稅的稅率是多少？
答： 房產稅共有數種計算方式。(詳情請參閱房產稅)
土地增值稅的常見問題
- 問： 深圳二手物業交易要繳納哪些稅費？
答： 要繳納的稅費包括 ：
- 營業稅－售價的5%（屬個人購買並居住超過5年的普通住宅，售出時免征；不足5年的，營業稅按售價全額計征，非普通住宅，按差額計算）
- 城市建設維護費－營業稅的1%
- 印花稅－售價的0.05%
- 所得稅－個人為20%，企業為25%
- 計算公式－所得稅 = 售價 - 原價 - 營業稅 - 城建稅 - 印花稅 －土地增值稅
- 契稅－為售價的1.5% 或3%
- 土地增值稅－稅率為30%至60%
個人所得稅的常見問題
- 問： 在中港兩地均有提供服務的香港居民如何計算個人所得稅?
答： 受僱只在內地執行職務的香港居民，回港無需提供任何服務，僱員就該受僱工作所得入息，不論是由內地機構或境外僱主(包括香港僱主)支付或負擔，均屬在內地提供服務所獲得的入息，繳納個人所得稅 。
- 問： 香港居民被香港僱主派往內地工作超過或不超過183天，如何計算個人所得稅？
答： 在內地停留連續或累積計算不超過183天的，僱員所得的薪金，只就內地公司支付或負擔的部分，計算應繳稅款後，按在內地停留天數計算繳納稅款。境外僱主（包括香港僱主）支付部分，則無需繳稅。
在內地停留連續或累計超過183天的，他從內地公司及境外僱主（包括香港僱主）收到的薪金總額，在計算應繳稅款後，按在內地停留天數計算繳納稅款 。 - 問： 外籍人士在中國境內取得的董事酬金是否需要交納個人所得稅？
答： 需要 。
- 問： 外籍人士在中國境內取得的薪金應在何處繳稅？
答： 應由其受僱企業，代報及代繳個人所得稅 。
- 問： 在中國境內工作的天數包括公眾假期嗎？
答： 外籍人士受聘於中國境內，其工作天數包括在境內所享受的公眾假期 。
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