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增值稅

增值稅是流轉稅的一種,該稅是針對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值徵收。凡在中國境內從事貨物銷售或進口、以及提供加工、修理修配勞務的企業或個人為增值稅的納稅義務人,都需繳納增值稅。
徵稅範圍
- 銷售貨物
- 提供加工、修理修配
- 進口貨物
計稅依據
以銷售額為計稅依據,即納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款。
稅率
增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人。
- 一般納稅人基本稅率為17%,低稅率為13%
- 小規模納稅人稅率為3%
應納稅額計算
- 一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
- 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,按照規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅稅額
- 進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額,它與銷項稅額之間的對應關係是:
銷售方收取的銷項稅額,就是購買方支付的進項稅額 - 小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷(1+徵收率)×徵收率
- 進口貨物應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率
納稅環節
- 銷售環節
- 加工環節
- 進口環節
出口政策
- 生產性企業、有出口經營權的外貿企業增值稅一般納稅人出口免稅並退稅
- 小規模納稅人出口免稅但不退稅
- 對國家限制出口的貨物不免稅也不退稅
稅務優惠
- 增值稅一般納稅人銷售自行生產的集成電路、軟件產品,其實際稅負超過3%部份實行即徵即退
- 對農業產品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率徵收
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