增值稅

增值稅是流轉稅的一種，該稅是針對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值徵收。凡在中國境內從事貨物銷售或進口、以及提供加工、修理修配勞務的企業或個人為增值稅的納稅義務人，都需繳納增值稅。

徵稅範圍

• 銷售貨物
• 提供加工、修理修配
• 進口貨物

計稅依據

以銷售額為計稅依據，即納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款。

稅率

增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人。

• 一般納稅人基本稅率為17%，低稅率為13%
• 小規模納稅人稅率為3%

應納稅額計算

• 一般納稅人應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額
• 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照規定的稅率計算並向購買方收取的增值稅稅額
• 進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅額，它與銷項稅額之間的對應關係是：
  銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進項稅額
• 小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1＋徵收率）×徵收率
• 進口貨物應納稅額=（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅）×稅率

納稅環節

• 銷售環節
• 加工環節
• 進口環節

出口政策

• 生產性企業、有出口經營權的外貿企業增值稅一般納稅人出口免稅並退稅
• 小規模納稅人出口免稅但不退稅
• 對國家限制出口的貨物不免稅也不退稅

稅務優惠

• 增值稅一般納稅人銷售自行生產的集成電路、軟件產品，其實際稅負超過3%部份實行即徵即退
• 對農業產品、糧油、煤汽、化肥等按13%稅率徵收

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