個人所得稅

2018年修訂的個人所得稅對居民個人和非居民個人作出了清晰釐定。居民個人的定義為在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，都必須在中國繳納個人所得稅。反之，在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，需要在中國繳納個人所得稅。另外，新的個人所得稅法針對以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的的安排增加了反避稅條款。

納稅年度

由1月1日至12月31日

個人所得稅繳納範圍

工資、薪金所得
勞務報酬所得
稿酬所得
特許權使用費所得
經營所得
利息、股息、紅利所得
財產租賃所得
財產轉讓所得
偶然所得

個稅計算方法

	科目		計稅依據		計稅依據
居民所得	1.	工資、薪金所得	應納稅所得額 = 年度收入總額 - 60,000元 - 專項扣除- 專項附加扣除 - 其他扣除	非居民所得	應納稅所得額 = 每月收入 - 5,000元
	2.	勞務報酬所得			應納稅所得額 = 以每次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得依據
	3.	稿酬所得
	4.	特許權使用費所得
不區分是否居民	5.	經營所得	應納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費用 - 損失
	6.	利息、股息、紅利所得	應納稅所得額 = 每次收入額
	7.	財產租賃所得	應納稅所得額 = 每次收入 - 800 應納稅所得額 = 每次收入 -（每次收入*20% ）
	8.	財產轉讓所得	應納稅所得額 = 收入 - 原值 - 合理費用
	9.	偶然所得	應納稅所得額 = 每次收入額
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合併計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照個人所得稅法規定分別計算個人所得稅。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額（每次收入不超過4,000元，應納稅所得額 = 每次收入 - 800，每次收入4,000元以上（含），應納稅所得額=每次收入*（1-20%））。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人所得稅稅率

綜合所得，適用3% - 45% 的超額累進稅率（稅率表附後）
經營所得，適用5% - 35% 的超額累進稅率（稅率表附後）
利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%

綜合所得應納稅計算表

級數	應納稅所得額(含稅)	應納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數
1	不超過3,000元的部分	不超過2,910元的部分	3	0
2	超過3,000元至12,000元的部分	超過2,910元至11,010元的部分	10	210
3	超過12,000元至25,000元的部分	超過11,010元至21,410元的部分	20	1,410
4	超過25,000元至35,000元的部分	超過21,410元至28,910元的部分	25	2,660
5	超過35,000元至55,000元的部分	超過28,910元至42,910元的部分	30	4,410
6	超過55,000元至80,000元的部分	超過42,910元至59,160元的部分	35	7,160
7	超過80,000元的部分	超過59,160元的部分	45	15,160

經營所得應納稅計算表

級數	應納稅所得額(含稅)	應納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數
1	不超過30,000元的部分	不超過28,500元的部分	5	0
2	超過30,000元到90,000元的部分	超過28,500元至82,500元的部分	10	1,500
3	超過90,000元至300,000元的部分	超過82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超過300,000元至500,000元的部分	超過250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超過500,000元的部分	超過390,500元的部分	35	65,500