薪俸稅

課稅範圍

香港的薪俸稅按地域來源徵稅，任何於香港產生或得自香港的入息，均須繳納薪俸稅。

課稅年度

由4月1日至翌年3月31日

稅率

薪俸稅稅率可以累進稅率或標準稅率計算，以繳稅較少者為準：

• 以標準稅率計算 ^*
  • 2017/18- 2023/24：入息淨額的15%計算
  • 2024/25：兩級制標準稅率首5,000,000港元的入息淨額以15%計算，餘額以16%計算
• 以薪俸稅累進稅率計算

由2018/19年度開始，薪俸稅邊際稅階由45,000港元增至50,000港元，並由4個稅階增加至5個，邊際稅率分別調整為2%、6%、10%、14%及17%。

2024/25* - 2018/19		2017/18
稅階（港元）	稅率	稅階（港元）	稅率
首50,000	2%	首45,000	2%
次50,000	6%	次45,000	7%
另50,000	10%	另45,000	12%
另50,000	14%	—	—
其餘	17%	其餘	17%

寬減

寬減2023/24年度100%的薪俸稅和個人入息課稅，上限為3,000港元^* 。

扣除和免稅額

薪俸稅對可扣除項目的界定非常清楚，可扣除部分包括政府認可的慈善機構捐款、向認可的退休計劃支付供款、個人進修開支、個人居所貸款利息、完全或必須為產生該評稅入息而招致的所有支出。以下是香港2023/24 - 2022/23年度的免稅額及稅率資料：

計算薪俸稅時可獲得的免稅額	2023/24 - 2024/25*（港元）	2022/23（港元）
個人基本免稅額	132,000	132,000
已婚人士免稅額	264,000	264,000
子女免稅額
第一至九名子女（每名計算）：
出生年度	260,000	240,000
其他年度	130,000	120,000
供養父母 / 祖父母或外祖父母免稅額
年齡60歲或以上：
不與納稅人同住	50,000	50,000
全年與納稅人同住	100,000	100,000
年齡55至59歲：
不與納稅人同住	25,000	25,000
全年與納稅人同住	50,000	50,000
供養兄弟/姊妹免稅額 （不包括已被其父母申請子女免稅額的兄弟/姊妹）	37,500	37,500
單親家長免稅額	132,000	132,000
傷殘受養人免稅額 （此項免稅額是納稅人就該傷殘人士可享有的其他免稅額外，可另外享有的免稅額）	75,000	75,000
納稅傷殘人士免稅額	75,000	75,000

計算薪俸稅時可扣除最高限額	2023/24 - 2024/25*（港元）	2022/23（港元）
慈善捐款	應稅收入之35%	應稅收入之35%
個人進修開支	100,000	100,000
居所貸款利息	100,000	100,000
長者住宿照顧開支	100,000	100,000
住宅租金扣除	100,000	100,000
認可的退休計劃供款	18,000	18,000
年金產品及強積金自願性供款	60,000	60,000
合資格自願保險計劃產品	每名受保人8,000	每名受保人8,000

註：^* 2024-25年度財政預算案建議的稅務措施須待有關法例通過後才可實施。

暫繳薪俸稅

在有關課稅年度完結前，稅務局會根據上一年評定的稅款向個人徵收暫繳薪俸稅。在下一年，當有關年度的稅款評定後，已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應繳付的薪俸稅。

稅務優惠

• 向為自己或受養人購買合資格自願醫保產品的市民提供稅務扣減，每年每名受保人可作稅務扣減的保費上限為8,000港元
• 由2018/19課稅年度開始，容許已婚夫婦自行決定是否選擇以個人入息課稅方法計稅，為納稅人提供更大彈性

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