新加坡消費稅

新加坡消費稅是指在新加坡提供應稅商品及服務，進口貨物到新加坡產生的價外稅。而有些特別項目則被豁免消費稅。豁免項目包括金融服務，住宅房地產出售或出租以及銷售投資性貴金屬。

消費稅強制註冊標準

追溯視角：在新加坡境內銷售應稅貨物及服務的營業額截止到年底超過100萬新幣。

預期視角：在新加坡境內銷售應稅貨物及服務的營業額在未來12個月有可能超過100萬新幣。

消費稅自願註冊條件

即使企業不滿足強制註冊標準，只要滿足下列任一條件，企業可以自願選擇註冊成為消費稅納稅人

• 企業從事應稅銷售活動
• 企業僅提供消費稅徵收範圍之外的銷售
• 企業提供國際金融服務或者
• 企業從國外服務提供者購買服務或者進口低值貨物， 即使企業註冊成為消費稅納稅人也不能完成抵扣進項稅額

消費稅豁免註冊

同時滿足以下條件的企業可以申請GST豁免註冊：

• 適用消費稅（GST） 零稅率的業務與總應稅業務的占比超過90%
• 註冊消費稅（GST）後企業將會是可退稅狀態，即銷項小於進項

消費稅納稅義務發生時間

消費稅的納稅義務發生時間以下列時間孰早來確定：

• 稅務發票或者收款單開具日期
• 實際收款日期

消費稅計稅依據

• 境內銷售：以銷售額或者以不含稅的公開市場價值（OMV）為計稅依據。
• 進口貨物，以進口貨物價值為計稅依據。 進口貨物價值= 貨物CIF價+ 海關關稅

消費稅稅率

• 現行消費稅稅率為9%
• 出口貨物和提供國際服務的消費稅稅率為0%

備註：2023年1日1日起 GST稅率由7%提高至8%， 2024年1月1日起由8%提高至9%

應納稅額計算

• 消費稅應納稅額＝當期銷項稅額 － 當期進項稅額
• 當銷項稅額-進項稅額>0，企業需要向稅局繳納消費稅
• 當銷項稅額-進項稅額<0，稅局會將餘額退還企業

消費稅申報期間

依季度申報，季度終了後的一個月內完成申報

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